Herhangi bir işletme, faaliyet türü ve vergi rejimi ne olursa olsun, bankaların hizmetlerini kullanır ve elbette bankacılık hizmetleri için belirli bir komisyon öder. Bu işlemlerin uzun zamandan beri olağan ve alışılmış hale gelmesine rağmen, birçok muhasebeci bazen banka giderlerini muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtmada zorluk yaşamaktadır.
Talimatlar
Aşama 1
PBU 10/99 "Kuruluş giderleri"nin 4. ve 11. maddelerini okuyun. Bu belge, bankacılık hizmetlerinin maliyetlerinin muhasebede şirketin diğer giderlerine atfedilmesi gerektiğini göstermektedir. PBU 10/99'un 18. maddesine göre, banka için bu maliyetlerin muhasebeleştirilmesi, fiili ödeme tarihine değil, hizmetlerin sunulduğu raporlama dönemine atfedilmelidir. Bunun istisnası, muhasebe için nakit yöntemini kullanan küçük işletmelerdir. Bu durumda, banka masrafları fiili ödeme tarihinde muhasebeleştirilir.
Adım 2
Bir banka hesabı, mevduat, kredi veya başka tür bir ilişki için bankayla bir sözleşme hazırlayın ve imzalayın. Ayrıca, anlaşma, bankacılık hizmetleri tarafından sağlanan çeşitli işlemler için komisyon miktarını belirtmelidir.
Aşama 3
91.2 "Diğer giderler" hesabında bir borç ve 76 "Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler" veya 60 "Yükleniciler ve tedarikçilerle yapılan ödemeler" hesabında bir alacak açarak bankanın giderlerini muhasebeleştirilme tarihinde yansıtın. Banka komisyonu fiilen ödendikten sonra, bu masrafların 76 veya 60 hesabının borcundan 51 "Cari hesaplar" hesabının kredisine yazılması gerekir.
4. Adım
Şirket, Banka-Müşteri ile çalışmak için yazılımın satın alınmasıyla ilgili banka harcamaları yaptıysa, bu maliyetleri 97 "Ertelenmiş giderler" hesabının borcuna ve 76 veya 60 kredi hesabına yansıtın. Ardından, aylık olarak yazmanız gerekir. Uygulamanın işletim giderleri, hesap borcuna eşit hisseler 91.2. Borçların sayısı, Banka-Müşteriye hizmet verme anlaşmasının süresine bağlıdır.
Adım 5
Kabul edilen vergilendirme sistemine bağlı olarak, vergi muhasebesinde banka giderlerini göz önünde bulundurun. Ortak bir sistem kullanılıyorsa, banka komisyonu diğer veya gerçekleşmemiş giderlere atfedilebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, vergi matrahı, vergilendirme konusu “gelir eksi giderler” hariç olmak üzere, bankanın gider tutarı kadar düşürülmez. UTII ile banka giderleri vergi muhasebesini hiç etkilemez.
