Beyannameyi gönderdikten sonra, hazırlanması sırasında vergi matrahının ve vergi tutarının eksik tahmin edilmesine yol açan bir hata yapıldığı ortaya çıkarsa, güncel bir hesaplama yapılması zorunludur.
Gözden geçirilmiş bir beyan sunma prosedürü Sanat tarafından yönetilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81'i. Bu maddeye göre, bir vergi mükellefi, ancak yapılan hata vergi matrahının eksik gösterilmesine ve verginin eksik ödenmesine yol açması durumunda bir "revizyon" sunmakla yükümlüdür. Açıklayıcı hesaplama için, belirtmeniz gereken herhangi bir biçimde hazırlanmış bir kapak mektubu eklemeniz gerekir:
- vergi türü;
- verilerin hangi süre için düzeltildiği;
- hesaplamada değişiklik yapma nedeni;
- Rapordaki hangi bilgiler düzeltildi.
Revize beyanname verilmesi sonucunda ek vergi ödenmesi gerekiyorsa, gecikme ve cezalar peşin olarak aktarılmalı ve ödeme talimatlarının suretleri üst yazıya eklenmelidir.
Hata, matrahın eksik tahmin edilmesine yol açmadıysa, mükellef, belirlenen prosedüre uygun olarak vergi dairesine düzeltici bir hesaplama sunma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, sürenin bitiminden sonra verilen düzeltici beyan, süreye aykırı olarak sunulmaz.
1. İlk beyannamedeki vergi miktarı çok yüksekse
Bu, beyanname verildikten ve vergi ödendikten sonra masrafları teyit eden belgelerin bulunduğu durumlarda olur. Tüm belgeler dosyalanır ve arşivlenir. Vergi, şişirilmiş bir taban temelinde hesaplanır ve bütçeye ödenir. Revize beyannamenin verilmesinden sonra vergi matrahı ve vergi miktarı düşürülecek ve şirketin vergi dairesi nezdindeki şahsi hesabında fazla ödeme oluşacaktır. Herhangi bir faiz veya ceza uygulanmayacaktır.
Ancak, böyle bir durumda bir "şartname" sunmak için her zaman acele etmek gerekli değildir. İlk olarak, durumu değerlendirmeniz ve küçük miktar nedeniyle düzeltici hesaplamayı teslim etmenin gerçekten gerekli olup olmadığına karar vermeniz gerekir. Vergi miktarını azaltmak için güncellenmiş bir beyan gönderirken, vergi makamları, ilk hesaplamanın hazırlanması sırasında fark edilmeyen hataların bulunabileceği bir yerinde inceleme atama hakkına sahiptir.
2. Birincil beyannamedeki vergi tutarının az belirtilmesi durumunda
Vergi matrahının ve vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hataları düzeltmek için düzeltici bir hesaplama gönderirken, birkaç durum ortaya çıkabilir:
- İlk beyanın sunulmasından sonra, ancak sunulması ve vergi ödemesi için son tarihten önce bir hata tespit edildi. Bu durumda, ilk hesaplamanın "gözden geçirilmiş" beyanın sunulduğu gün sunulduğu kabul edilir.
- Gözden geçirilmiş hesaplama, beyannamenin verilmesi için son tarihin sona ermesinden sonra, ancak vergi ödeme son tarihinin bitiminden önce sunulur. "Revizyon", vergi mükellefinin yerinde vergi denetiminin atandığını veya FTS çalışanları tarafından keşfedilen ve vergi tutarının olduğundan az gösterilmesine yol açan hataları öğrenmesinden önce yapılırsa, vergi mükellefi sorumluluktan muaftır. yerinde denetimden sonra sunulmuşsa, bu sırada önemli bir hata yoktur.
- Düzeltici hesaplama, ana raporun teslimi için son tarih ve vergi ödemesi için son tarihten sonra sunulur. Sorumluluktan kaçınmak için aşağıdakileri yapmanız gerekir:
- vergi matrahını yeniden hesaplayın ve yapıldığı dönemdeki hatayı düzeltin;
- hesaplamak gerekir:
- ödenecek vergi miktarı;
- verginin bir kısmının geç ödenmesi için ceza miktarı. Ödemede gecikme olan her gün için Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü esas alınarak hesaplanmıştır. Gecikme süresi, vergi ödeme süresinin sona erdiği günü takip eden günden başlar ve verginin bütçeye aktarıldığı günden önceki gün sona erer;
- ödenmemiş vergi ve cezaların bütçeye aktarılması;
- revize edilmiş beyannameyi vergi dairesine sunar.
3. Gecikmiş borçları ve cezaları peşin ödemeden revize edilmiş bir vergi beyannamesi verirseniz ne olur?
Gecikme ve cezaların ön ödemesi yapılmadan ek vergi ödemesi için revize edilmiş beyannamenin sunulmasından sonra, kuruluş Sanat uyarınca sorumlu tutulabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si:
- Vergi matrahının eksik tahmin edilmesi veya yanlış hesaplanması sonucunda vergilerin veya sigorta primlerinin ödenmemesi veya eksik ödenmesi, ödenmemiş vergi veya harç tutarının %20'si oranında para cezası verilmesini gerektirir;
- kasten işlenen aynı fiiller, ödenmemiş vergi veya harçların %40'ı oranında para cezası ile cezalandırılır.
