Dünya ve Rusya uygulamasında, ilişkili taraf gruplarının dahil olduğu işlemler için özel vergilendirme kuralları yaygın olarak kullanılmaktadır. Bu tür durumlar için özel fiyatların oluşturulmasına transfer fiyatlandırması denir.
Transfer fiyatı, aynı şirketin farklı bölümleri arasındaki veya tek bir şirketler grubunun parçası olan kuruluşlar arasındaki ticari işlemlerin uygulanmasında geçerli olan bir fiyata denir. Buna göre transfer fiyatlandırması, bu işletmeler arasında amaçlı bir fiyatlandırma faaliyetidir.
Bu fiyatlar, toplam kârın vergilerin düşük olduğu ülkelerde bulunanlar lehine yeniden dağıtılmasını mümkün kılmaktadır. Transfer fiyatlarının belirlenmesi, dünya uygulamasında en yaygın vergi planlaması ve devlet lehine ödenen vergilerin minimizasyonu yöntemlerinden biridir.
Bu nedenle transfer fiyatları devletin maliye hizmetleri tarafından kontrol edilen bir nesne haline gelmiştir. Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi makamlarının ilgili taraflar arasında işlem yaparken fiyatlandırmayı kontrol etme yetkilerini açıklayan özel bir bölüm sağlar. Rus vergi makamlarının bu alandaki yaklaşımları, yabancı vergi idarelerinin yaygın olarak kullandığı ilkelerle yakından ilgilidir.
Transfer fiyatlandırmasını düzenlemeye yönelik ilk girişimler 1960'ların ortalarında Amerika Birleşik Devletleri tarafından yapılmıştır. Bu alandaki mevcut Rus mevzuatı 2012'den beri yürürlüktedir. Kanun, ilişkili taraflar arasındaki herhangi bir işlemin transfer fiyatlarının düzenlenmesi açısından kontrol edildiğini belirler. Bazı durumlarda vergi hizmeti, mükellefler tarafından fiilen kullanılan fiyatları piyasa fiyatları ile karşılaştırma hakkına sahiptir. Piyasa fiyatlarından önemli ve haksız sapmalar ortaya çıkarsa, mali makamların ek vergiler talep etme hakkı vardır.
Aynı zamanda, kontrol nesneleri yılda 1 milyar ruble'den fazla ciroya sahip işlemlerdir; katılımcıların yabancı ilişkili taraf olduğu işlemler; taraflardan birinin özel vergi rejimleri (UTII, STS) ve yasa koyucu tarafından belirtilen bir dizi başka işlem uyguladığı durumlarda. Bu tür işlemler için mükellefin ilgili vergi dairesine bildirimde bulunması ve transfer fiyatlandırmasına ilişkin özel raporlar hazırlaması gerekmektedir.
Doğrudan transfer fiyatlandırması ile ilgili sorunları çözmede uzmanlaşan şirketler, Rus iş uygulamalarında başarılı bir şekilde faaliyet göstermektedir. Bu tür şirketlerin uzmanları, fiyatlandırma yöntemleri konusunda eğitim vermekte, çeşitli üretim yönelimlerine sahip işletmeler için danışmanlık projeleri yürütmektedir.
Vergilendirmenin optimizasyonu, transfer fiyatlandırması alanındaki mevzuat bilgisini, uygun belge akışını doğru bir şekilde sürdürme becerisini ve ayrıca vergi kontrolüne tabi olan işlemler için fiyatları makul bir şekilde uygulama becerisini gerektirir.
Transfer fiyatlandırması alanındaki kilit noktalardan biri, işletmelerin üretim ve pazarlama faaliyetleri, mevcut tedarik sistemi ve grup içi işlemlerin yapılandırılması dikkate alınarak gerçekleştirilen fiyatlandırma risklerinin doğru teşhisidir. Transfer fiyatlarının yetkin bir şekilde belirlenmesi, vergi gerekliliklerine sıkı bir şekilde uyulmasını sağlamak için bir dizi önlemin parçası olarak işletmenin çeşitli departmanları arasında etkin yönetim ve etkileşimi de gerektirir.
Rusya Maliye Bakanlığı ve ülkenin vergi makamları, transfer fiyatlarına ilişkin güncellenmiş mevzuatın getirilmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan konularda açıklayıcı çalışmalarda aktif olarak yer almaktadır. Bu alandaki yasa normlarının uygulanması, genellikle, belirli hükümlerin ifadesinin belirsizliğinden ve raporlamanın zahmetinden kaynaklanan zorluklarla ilişkilendirilir.
Yasama organı, transfer fiyatlandırması kurallarını geliştirirken bazı yabancı ülkelerde geliştirilen fiyat karşılaştırma ilkelerini esas almıştır. Uzmanlar, maddi olmayan duran varlıklara ilişkin işlemlere ilişkin olarak iç vergi mevzuatında yapılan değişiklikleri dışlamazlar. Bu değişiklik ve kısıtlamalar, vergi matrahının aşınmasına ve kurum kazançlarının vergilendirmeden olası geri çekilmesine karşı koymayı amaçlayacaktır.
