Gelir vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (Madde 25) kurallarına ve yasal düzenlemelere uygun olarak her türlü mülkiyete sahip kuruluşlar tarafından alınan doğrudan bir vergidir. 2011 yılı için geçerli oran vergi matrahının %20'sidir. Vergiyi muhasebeye yansıtma prosedürü, PBU 18/02 "Gelir vergisi hesaplamaları için muhasebe" bölümünde açıklanmıştır. Gelir vergisi, vergi muhasebesi kurallarına göre tahsil edilir ve sadece bu tür hesaplamaların sonuçları muhasebeye yansıtılır.
Talimatlar
Aşama 1
İşletmenin muhasebe karını hesaplayın. Şirketin vergiye tabi kârını hesaplayın - gelir tablosundaki muhasebe hesaplamalarında gerekli değişiklikleri yapın. Koşullu gelir / giderleri, geçici farkları, ertelenmiş vergi varlıklarını ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerini hesaplayın - tüm bu veriler muhasebe ve gelir vergisi raporlaması için gereklidir.
Adım 2
"Koşullu gelir / gider" alt hesabının 99 hesabının borcunda ve "Gelir vergisi" alt hesabının 68 hesabının kredisinde, koşullu gelir / giderlere ilişkin verileri yansıtın. Bunu yapmak için, muhasebeden elde edilen karı gelir vergisi oranıyla çarpın. Örneğin, muhasebe karı 120.000 ruble, gelir vergisi oranı %20'dir. Ardından, muhasebe girişi: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 ruble.
Aşama 3
Kalıcı vergi borcu verilerini yansıtın. Bu gönderide, muhasebe ve vergi muhasebesinde kar hesaplamasında mevcut farklılıklardan kaynaklanan farklılıkları yansıtacaksınız. Örneğin, muhasebede, gider standardını 10.000 ruble aştınız. O zaman kalıcı vergi borcu = 10.000 * 0, 2 = 2.000 ruble.
4. Adım
Borç 09 için "Ertelenmiş vergi varlığı" ve "Gelir vergisi" alt hesabının kredisi 68, muhasebede muhasebeleştirilen giderleri yansıtır, ancak vergi matrahını azaltmak için gelecek dönemlerde vergiye yansıtılacaktır. Örnek: muhasebe döneminde, vergi muhasebesi normlarının izin verdiğinden daha fazla, 7000 ruble kadar amortisman tahakkuk ettiniz. Ancak bu giderler, vergilendirilebilir karı azaltmak için sonraki vergi dönemlerinde sizin tarafınızdan dikkate alınacaktır. Bu nedenle, ertelenmiş vergi varlığını hesaplayın: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Adım 5
"Gelir vergisi" alt hesabının borç 68'i için ve alacak 77 için "Ertelenmiş vergi borcu", vergi matrahını azaltmak ve vergiyi artırmak için gelecek dönemlerde vergi muhasebesinde dikkate alacağınız vergi borçlarını yansıtır. Örneğin, muhasebe ve vergi karı hesaplanırken geçici bir farkınız olur: gelir dikkate alınır, ancak vergi muhasebesinde dikkate alınmaz, gelecek dönemde dikkate alınır. Bu nedenle, örneğin 15.000 ruble gibi geçici bir farkın tutarı vergi oranıyla çarpılır ve ertelenmiş vergi borcu alırız: 15.000 * 0, 2 = 3.000 ruble.
6. Adım
Yukarıdaki gönderiler sonucunda raporlar oluşturun. 68 kredisi için "Vergi ve harçların hesaplanması" sonucu elde edeceksiniz: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 ruble. - Bütçeye ödenmek üzere alınan bir vergidir. Gelir vergisi için avans ödemeleriniz varsa, bunlar hesap 68'in borcuna yansıtılmalı ve gelir vergisi için ödenecek tutarı azaltmalıdır. Alacağınız bir bütçeniz varsa da aynısı olacaktır. Hesap borcu 99, "Kar ve Zarar Tablosu"nun 150. satırına girilmesi gereken tutarı yansıtır: 24.000 + 2.000 = 26.000 ruble. Bu, şirket/kuruluşun "Kar ve Zarar Tablosu"na yansıtılan net kârını azaltan vergi tutarıdır. Bilançonun 1. bölümünde "Dönen varlıklar" satırındaki ertelenmiş vergi varlığının tutarını yansıtır - hesap borcunun toplamı 09. Örnekte, bu 1400 ruble'dir. Ve son olarak, kredi 77 hesabındaki toplam bakiyenin borçlarının 5. bölümüne yansıtın - 3000r. Bu konuda gelir vergisinin muhasebeye yansımasının tamamlanmış olduğu düşünülebilir.
