Muhasebede pratikte çok sık ortaya çıkmayan pek çok incelik vardır, ancak uzmanın uzmanlığını oluşturan bu tür "dar" anlarda eylem sırasının bilgisidir. Bu konular, likit olmayan varlıkların silinmesinin yansımasını içerir.
İlk önce, ne olduğunu bulalım. Likit olmayan likit, bir işletmenin faaliyetlerinde kullanılamayan ve tasfiyeye ve buna bağlı olarak silinmeye tabi olan mülk, envanter kalemleridir. Ayrıca satılamayan bitmiş ürünleri de içerir.
Likit olmayan varlıklar neden oluşur?
Likit olmayan varlıkların oluşmasının birçok nedeni olabilir: mevcut stokların talep edilmediği bir işletmenin yeniden profilinin çıkarılması, ürünlere olan talebin azalması, müşteri kaybı, artan rekabet, trendlerdeki değişiklikler, üretim planlamasındaki hatalar, uzun süreli depolama sırasında kaliteli mal kaybı vb.
Likit olmayan varlıklarla ne yapmalı?
Seçenekler çok farklı olabilir ve ürün kategorisine bağlıdır. Örneğin, şunları yapabilirsiniz:
- bu tür ürünlerde indirim ilan etmek;
- satış tutun;
- başka bir ürünün satışını artırmaya yardımcı olacak ilgili bir ürünü likit olmayan hale getirmek;
- çiftlikler, hayvan yemi için gıda ürünlerini toplu olarak satmak;
- bir ürünü piyasada indirimli fiyattan satmak;
- Ürünü revizyondan sonra değerinde düşüşle satmak.
Muhasebe ve vergi muhasebesinde likit olmayan varlıklar nasıl yazılır?
Muhasebede gerçekleşmemiş ürün bakiyeleri, eski mülk olarak diğer giderlere yazılabilir. Vergi muhasebesinde, silinen stokların maliyeti, ürün üretmeyen üretim maliyetine atfedilebilir.
Eskime nedeniyle malları silme kararı yönetici tarafından verilir, ancak bu kararı doğrulamak için, aşağıdakileri yapması gereken maddi olarak sorumlu kişilerden bir komisyon oluşturulur:
malzemeleri incelemek, dokümantasyonda, amaçlanan amaçları için daha fazla kullanım için uygun olmama nedenlerini düzeltmek,
diğer ihtiyaçlar için kullanma veya yandan uygulama olasılığını değerlendirmek, piyasa değerlerini değerlendirin (bu, ekonomik hizmetlerden uzmanlarla birlikte yapılır).
Komisyonun sonucunda rafineriyi daha fazla kullanmanın imkansız olduğu tespit edilirse, bunlar elden çıkarılır. Muhasebede maliyetleri diğer giderlere dahil edilir:
Dt 91 - Kt 10 - ahlaki olarak eskimiş materyaller silindi
Raporlama yılı sonunda bilançoya maddi duran varlıkların maliyetindeki düşüş karşılığı düşülerek yansıtılırlar. Bu rezerv, kuruluşun finansal sonuçları pahasına, stokların cari piyasa değeri ile gerçek maliyetleri arasındaki farkın miktarı için, ikincisinin değeri daha yüksekse oluşturulur. Yani, yıl boyunca likit olmayan ürünler silinmediyse ve yıl sonunda depoda kaldıysa, bir rezerv oluşturmak gerekir (bkz. Metodolojik Yönergelerin 20. maddesi):
Dt 91-2 - Kt 14 - stokların maliyetindeki azalma için bir rezerv oluşturuldu
Sonraki raporlama dönemlerinde, rezervin oluşturulduğu ürünler silindiğinden, ayrılan tutar ters kayıt yoluyla geri yüklenecektir:
Dt 14 - Kt 91-1 - ayrılan miktar geri yüklendi
Ancak, vergi muhasebesinin böyle bir rezerv yaratma olasılığını sağlamadığı ve bu nedenle rezerv kesintilerinin tutarının vergilendirme açısından bir gider olarak kabul edilmediği unutulmamalıdır. Bu nedenle, muhasebede kalıcı bir vergi borcunun muhasebeleştirilmesini gerektiren kalıcı bir fark ortaya çıkar (PBU 18/02'nin 7. maddesi uyarınca).
Benzer şekilde, vergi muhasebesinde, gelir ve geri yüklenen rezervin tutarı muhasebeleştirilmez, bu nedenle ürünler silinip rezerv geri yüklendiğinde, muhasebeye kalıcı bir vergi varlığı yansıtılmalıdır:
Dt 99 - Cr 68 - rezerv miktarı için kalıcı bir vergi yükümlülüğü tahakkuk etti
Dt 68 - Kt 99 - geri yüklenen karşılık kısmında kalıcı bir vergi varlığını yansıttı
Likit olmayan varlıkların oluşmasının herhangi bir nedeninin arkasında, ilk bakışta tamamen dışsal, şirketten bağımsız gibi görünse de, aslında iş organizasyonu süreçlerinde kusurlar vardır. Bunları tanımlamak için basit ama etkili Five Whys metodolojisini kullanabilirsiniz. Bize bir problem formüle edip “Neden?” Sorusunu 5 kez sorarsanız, kökünü bulacağınızı söylüyor. Bu yöntem en iyi beyin fırtınası tartışmalarında kullanılır.
