Vergi mevzuatına göre, KDV'nin vergi matrahı, mükellef tarafından üretilen veya dışarıdan satın alınan malların satışının özelliklerine (işin ifası, hizmet sunumu) bağlı olarak belirlenir. Belirlenmesi için üç genel kural vardır: mal satarken, malları kendi ihtiyaçları için transfer ederken ve Rusya'nın gümrük bölgesine mal ithal ederken.
Talimatlar
Aşama 1
Malların (iş, hizmetler) satışı için vergi matrahı, kendisi tarafından üretilen veya başka bir yerden satın alınan malların (iş, hizmet) satışının özelliklerine bağlı olarak vergi mükellefi tarafından belirlenir. Genel durumda, müşterilere gönderilen (sağlanan) malların (işler, hizmetler) maliyetine eşittir. Gelecekteki teslimatlara karşı alınan avanslar tabana eklenir. Bu nedenle, mal satışına ilişkin vergi matrahını belirlemek için, satılan malların (yapılan iş veya verilen hizmetler) değerini iki tarihten önce geçerli olan değeri alın: Sevkiyat tarihi veya ödeme tarihi. Buna avans ekleyin. Alınan miktar vergi matrahını oluşturacaktır.
Adım 2
Kendi ihtiyaçları için malları transfer ederken (iş yapma, hizmet verme), vergi matrahı, vergi mükellefi tarafından bu malların (işler, hizmetler) maliyeti olarak belirlenir ve aynı (yokluğunda) satış fiyatlarına göre hesaplanır. önceki vergi döneminde geçerli olan türdeş mallar (veya benzeri işler, hizmetler). Aksi takdirde, vergi matrahı piyasa fiyatları (bazı durumlarda tüketim vergileri dahil) ve vergi hariç olarak belirlenecekti. Dolayısıyla, bu durumda vergi matrahını belirlemek için önceki dönemde yürürlükte olan benzer mallar için yaklaşık piyasa fiyatlarını bulun.
Aşama 3
Rusya'nın gümrük bölgesine mal ithal ederken, vergi matrahı vergi ve gümrük mevzuatına göre vergi mükellefi tarafından belirlenir. Bunu belirlemek için şunu ekleyin:
1. Eşyanın gümrük kıymeti.
2. Gümrük vergisinin miktarı.
3. ÖTV varsa - Ödenecek tüketim vergileri.
Bu üç değerin toplamı vergi matrahını oluşturacaktır. Rusya'ya ithal edilen aynı isim, tür ve markadaki her bir mal grubu için vergi matrahının ayrı ayrı belirlendiğini unutmayın. Belirtilen gruplar arasında vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan mallar varsa, bunlar için vergi matrahı ayrı olarak hesaplanır. Mallar daha önce işlenmek üzere Rusya topraklarından ihraç edilmiş ve daha sonra Rusya'ya iade edilmişse, bu malların işlenmesinde KDV ödenir, bu nedenle vergi matrahı bunların işlenmesinin maliyetidir.
