Vergilendirme konusunun niceliksel özelliklerini elde etmek için "vergi matrahı" kavramı tanıtılmaktadır. Bu niceliksel özellik, vergi miktarının hesaplanması için gereklidir, ancak vergi ödemek zorunda olan bir vergilendirme nesnesi değildir. "Vergi matrahı" ve "vergilendirmenin amacı" kavramlarının tespiti, vergi mevzuatının ihlaline neden olan yaygın hatalardan biridir.
Vergi matrahını belirleme prosedürü
Vergi matrahının hesaplanması için federal, bölgesel veya yerel her vergi için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre belirlenir. Ayrıca, her bir özel durumda belirleme prosedürünü de açıklamıştır. Federal vergiler için her özel durumda uygulanan oranlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenir ve bölgesel ve yerel vergiler için bu oranların uygulanmasının gerekçeleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, düzenleyici yasal düzenlemelerdir. belediyelerin temsil organları.
Vergi matrahını belirlemek için işletmelerin muhasebe kayıtlarını tutmaları ve vergiye tabi nesnelerle ilgili işlemlere ilişkin verileri doğrulayan muhasebe kayıtlarını ve diğer belgeleri kullanmaları gerekmektedir. Bireysel girişimciler için bu tür işlemlerin zorunlu muhasebesi sağlanır. Gelir vergisi ödeyen kişiler için bu verginin %13 oranında hesaplandığı matrah, yıllık toplam gelirdir.
Vergi matrahı nasıl hesaplanır
Böyle bir hesaplama yapmak vergi mükellefinin görevidir, her raporlama dönemi için raporlama yılının başından itibaren tahakkuk esasına göre sağlamalıdır. Farklı vergiler için vergi matrahı farklı şekillerde hesaplanır, matrah dikkate alınarak hesaplanan her vergi için farklıdır. Dolayısıyla, gelir vergisi için vergi matrahını hesaplamak için hesaplama aşağıdaki verileri sağlar:
- raporlama döneminde elde edilen satışlardan elde edilen gelir tutarı, buna, örneğin, işletme tarafından üretilen veya sağlanan mal ve hizmetlerin satışından ve ayrıca menkul kıymetlerin, mülklerin, sabit varlıkların vb. satışından elde edilen gelir dahildir.;
- gelir miktarının azaltılacağı giderlerin miktarı, bunlar doğrudan üretim giderlerini ve gelir kaynaklarının satışıyla ilgili giderleri içerir;
- satışlardan elde edilen kar veya zarar - gelir ve giderlerin miktarı;
- faaliyet dışı gelir tutarı (vadeli işlemlerin finansal işlemlerinde);
- faaliyet dışı giderlerin tutarı (acil işlemlerin finansal işlemleri için);
- faaliyet dışı gelir ve gider işlemlerinden kar veya zarar;
- vergi matrahı olan toplam tutar.
Alınan vergiye tabi kâr tutarı, alınan vergi matrahı tutarı ile devredilecek zarar tutarı arasındaki fark olarak hesaplanır.
