Bütçeye ve bütçe dışı fonlara vergi ödeme, eksik miktarda ödeme vb. Karşı taraf kuruluşlar tarafından ekonomik faaliyet sözleşmelerinin şartlarının ihlali (malların teslim süresine, sözleşme kapsamındaki ödeme süresine uyulmaması vb.) için de cezalar uygulanır. Ceza ve ceza miktarları, kuruluşun muhasebe ve vergi kayıtlarına doğru bir şekilde yansıtılmalıdır.
Talimatlar
Aşama 1
Tahakkuk eden para cezalarını ve vergi cezalarını, ilgili bir alt hesap açarak 99 “Kar ve zarar” hesabında bütçeye yansıtın. Bir kayıt yapın - Hesap borcu 99 ("Ceza" alt hesabı), 68 hesabının kredisi "Vergi ve harçların hesaplanması" (alt hesap "Ceza"). Denetim raporunda belirtilen tarih ile hesaba giriş yapın.
Adım 2
Vergi muhasebesinde giderlere ceza ve ceza almayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 2. fıkrası uyarınca, gelir vergisi matrahı belirlenirken bu giderler dikkate alınmaz.
Aşama 3
Denetim raporu veya mahkeme kararı temelinde muhasebedeki bütçe dışı fonlara vergi cezalarını ve para cezalarını yansıtan bir kayıt hazırlayın - Borç hesabı 99 (alt hesap "Ceza"), Kredi hesabı 69 "Ekstra ile ödemeler -bütçe fonları" ("Ceza" alt hesabı). Bu tür harcamalar vergi muhasebesinde de dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 2. fıkrası).
4. Adım
Karşı taraf kuruluşlar tarafından ekonomik faaliyet sözleşmelerinin şartlarının ihlali nedeniyle tahakkuk eden para cezalarının ve cezaların muhasebeleştirilmesinde, kaydın kaydedilmesiyle gerçekleştirin: Hesap 91'in borçlandırılması (alt hesap 2 "Diğer giderler"), Hesap 76'nın kredisi (alt hesap 2) "Talepler için ödemeler"). Girişin temeli bir iddia veya mahkeme kararı olacaktır. Vergi muhasebesinde, sözleşme yükümlülüklerinin ihlali için ödenen tutarları, muhasebeleştirilme tarihi itibariyle faaliyet dışı giderlere yönlendirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 13. fıkrası, 1. paragrafı).
Adım 5
Kuruluş, sözleşmeler kapsamındaki yükümlülüklerini ihlal eden karşı taraflardan para cezaları ve cezalar alırsa (ve ödemezse), alınan tutarları aşağıdakileri göndererek cari hesaba yansıtın:
- 51 numaralı hesabın borcu "Cari hesap", 76 numaralı hesabın alacaklısı (alt hesap 2 "Talepler üzerine ödemeler");
- Borç hesabı 76 (alt hesap 2 "Talepler için ödemeler"), Kredi hesabı 91 (alt hesap 1 "Diğer gelirler").
6. Adım
Faaliyet dışı gelire, borçlu kuruluş tarafından tanınma tarihinden itibaren ödenmesi gereken para cezaları ve cezaların miktarını dahil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 3. paragrafı).
