Vergi Kanunu uyarınca cezalar, kuruluşun vergi ve harç ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesini sağlayan bir dizi önlemi ifade eder. Kuruluş, vergi ve harçların ödenmesi durumunda, kanunla belirlenen tarihlere kıyasla daha sonraki bir tarihte bu tutarları ödemek zorundadır.
ceza muhasebesi
Ceza faizi, vergi ödemesi amaçlanan fonların kullanımı için "kredi faizi" olarak düşünülebilir. Ayrıca devlete ait paranın kullanım oranı kredi kuruluşlarına göre çok daha düşük olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. ve 4. maddelerine göre, cezalar, her gecikme günü için (ertesi günden başlayarak) Merkez Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının üç yüzde birini bırakır.
Muhasebede bütçeli yerleşimlerde cezaların muhasebeleştirilmesi, 99 "Kar ve zarar" hesabına "Vergi cezaları" alt hesabında gerçekleştirilir. Bunları yansıtmak için aşağıdaki işlemler yapılır:
Hesap borcu 99 "Kar ve zararlar", Hesap kredisi 68 "Vergi ve ücretlerin hesaplanması" - cezalar tahsil edilmiştir;
Hesabın borçlandırılması 68 "Vergi ve ücretlerin hesaplanması", Hesabın kredisi 51 "Cari hesap" - cezalar bütçeye aktarılır.
Giriş Nedeni: Vergi makamından talep.
Cezaların ödenmesi için yapılan harcamaların mali tablolara yansıması
PBU 10/99, vergi mevzuatının ihlali için alınan cezalar hakkında hiçbir şey söylemez; bu tutarlar, temel faaliyetler için yapılan harcamalarla veya kuruluşun diğer giderleriyle ilgili değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 2. fıkrasına dayanarak, kâr vergisinin hesaplanmasında vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmamalı ve kâr tutarının oluşumuna katılmamalıdırlar. Üç aylık, yıllık mali tablolar derlenirken cezaların tutarı "Kar ve Zarar Tablosu"na yansıtılır, "raporlama döneminin net karı (zararı)" göstergesinden önceki satıra kaydedilir. Bilançoda "Geçmiş yıl karları (karşılanmamış zarar)" göstergesinin oluşturulması gerekmektedir.
Kuruluş, ceza ve para cezalarının hesaplanmasının doğruluğuna mahkemede itiraz etmeyi planlıyorsa, bu miktarlar her durumda yukarıdaki şekilde yansıtılmalıdır. Yaptırımlar iptal edildiğinde, işlemler tersine çevrilir. Kuruluş basitleştirilmiş vergi sisteminde ise, birleşik vergi hesaplanırken cezalar ve para cezaları giderlerin bileşimine dahil edilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi uyarınca).
Karşı taraflara karşı yükümlülüklerin ihlali için ceza ve para cezalarının muhasebeleştirilmesinin özellikleri
Karşı taraflara karşı sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ihlali için cezalar ve para cezaları uygulanabilir. Kuruluş alacaklı ise, bu tutarlar muhtelif gelirler olarak muhasebeleştirilir (9/99 Muhasebe Yönetmeliğine göre), kuruluş borçluysa cezalar diğer giderler olarak muhasebeleştirilir (10/99 Muhasebe Yönetmeliğine göre). Bu tür cezaların ve para cezalarının muhasebeleştirilmesi, parasal fonların muhasebesine ilişkin hesapların yanı sıra muhasebe hesaplarına karşılık gelen 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabı kullanılarak gerçekleştirilir.
Halihazırda, ceza tutarı üzerinden KDV hesaplanması konusunda tek bir görüş bulunmamaktadır. Düzenleyici makamların görüşüne göre, alıcının sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle ceza alması durumunda, bu hesaplamalar mallar, hizmetler, satılan işler için ödenen tutarlar için geçerli olmadığından KDV ödenmemelidir. Satıcı ceza alacak ise bu tutarlar matraha dahil edilir. Bununla birlikte, adli uygulamada, vergi mükellefleri lehine kararların verildiği ve cezaların tutarına ilişkin KDV'nin ödenmediği veya bütçeye ödenmediği durumlar vardır.
