Vergi varlığı, bir kuruluşun bütçeye ödemesi gereken belirli bir vergi miktarıdır. Vergi mükellefleri, ödeme miktarını hesaplarken, 18/02 PBU tarafından yönlendirilmelidir. Bir işletmenin mali değerlendirmesinin sadece vergi muhasebesi verileri üzerinden değil, aynı zamanda muhasebe verileri üzerinden de yapılması nedeniyle geçici farklar ve vergi yükümlülükleri oluşmaktadır.
Muhasebe yapılırken kalıcı ve geçici farklar oluşur. Vergi varlığının kalıcı mı yoksa ertelenmiş mi olacağı buna bağlıdır.
Kalıcı fark, bilançonun oluşumunda yer alan ancak vergiye tabi tutarı etkilemeyen tutarları içerir. Bu, gelir vergisi hesaplanırken tutarı tam olarak dikkate alınmayan faiz ödemesini içerebilir. Ayrıca kalıcı farklar, yalnızca vergi matrahının oluşumunu etkileyen giderleri veya gelirleri içerir. Örneğin, faydalı ömrü vergi muhasebesinde muhasebeden daha uzun olan bir sabit kıymet edinilmiştir.
Yukarıdakilere dayanarak, kalıcı bir vergi varlığının, oluştuğu raporlama döneminde bütçeye ödenecek gelir vergisini azaltan vergi miktarı olduğu sonucuna varabiliriz.
Kalıcı vergi varlığının tutarını hesaplamak için, sabit farkı vergi oranıyla çarpmanız gerekir.
Muhasebe ve vergi muhasebesi tutarları örtüşmediğinde geçici bir fark ortaya çıkar, giderlerin muhasebeleştirilmesi zaman içinde kaydırılır. Yani muhasebede, tutar işlemin yapıldığı raporlama döneminde tanınır ve vergi döneminde tutarın bir kısmı bir sonraki döneme aktarılır.
Ertelenmiş vergi varlığının oluşması geçici farktan kaynaklanmaktadır, yani verginin indirgeyen kısmı bir sonraki raporlama dönemine aktarılmaktadır. Ertelenmiş vergi varlığının tutarını hesaplamak için geçici farkı vergi oranı ile çarpmanız gerekir. Kural olarak, ertelenmiş vergi 09 hesabına yansıtılır.
Ertelenmiş vergi varlığının tutarı gelir tablosuna yansıtılır (form No. 2). Bu bilgiyi elde etmek için 09 hesabını açın ve borç ile alacak arasındaki farkı hesaplayın.
