Kuruluşun ekonomik faaliyeti sırasında, yani muhasebe sırasında, aşağıdaki durum ortaya çıkabilir: gelir veya giderleri muhasebeleştirirken, muhasebe tutarları vergi tutarından farklıdır. Bu, farklı amortisman yöntemlerinin uygulanmasından kaynaklanabilir. İndirilebilir geçici farklardan oluşan, ertelenmiş vergi varlığı (SHA) ortaya çıkar. Muhasebeci, nesnenin elden çıkarılması üzerine bu SHE'yi yazmalıdır.
Talimatlar
Aşama 1
Ertelenmiş vergi varlığının hareketi ve mevcudiyeti hakkında bilgi almak için hesap 09 kartını açın, tüm bilgilerin bulunduğu yer burasıdır. İndirilebilir geçici farkı yaratmak için, bunu gelir vergisi oranıyla çarpın. Fark, amortisman tahakkuku, vergi tutarının fazla ödenmesi, satış giderlerinin satılan malın maliyetine yansıtılması ve diğer durumlarda elde edilebilir.
Adım 2
Örneğin, bir kuruluş KDV 5400 dahil 35400 ruble için bir bilgisayar satın aldı. Bir süre sonra, KDV 3600 ruble dahil 236000 ruble için ofis ekipmanı satmaya karar verildi. Muhasebedeki amortisman miktarı 8.000 ruble ve vergide - 7020 ruble idi. İndirilebilir geçici fark 980 RUB ve ertelenmiş vergi varlığı 980 RUB * %24 / 100 = 235 RUB'dur.
Aşama 3
Muhasebede, bunu aşağıdaki gibi yansıtın: D62 K91 alt hesabı "Diğer gelir" - 23.600 ruble - bir bilgisayarın satışından elde edilen geliri yansıtır; D91 alt hesabı "Diğer giderler" K68 - 3600 ruble - KDV tutarı tahsil edildi; D01 alt hesabı K01 "Sabit varlıkların elden çıkarılması" alt hesabı - 30.000 ruble - bilgisayarın ilk maliyetinin tutarı “Elden çıkarma” hesabına borçlandırıldı; D02 K01 - - 8000 ruble - amortisman tutarı muhasebe verilerine göre yazılmıştır; D91 alt hesabı “Diğer giderler” K01 - duran varlıkların kalıntı değeri silinir; D99 K09 - 235 ruble - ertelenen tutar geri ödenir vergi borcu; D68 K99 - 235 ruble - kalıcı vergi borcu tutarı yansıtılır.
4. Adım
Alınan kalıcı farkı vergi amaçları için kullanma hakkınız yoktur. SHE, kuruluş tarafından yürütüldükleri raporlama döneminde tanınır. Bilançoda, bu tür geçici farklar "Dönen varlıklar" bölümündeki 145. satırda yansıtılmalıdır.
