Avans ödemesi yapılması veya vergi yükümlülüklerinin yanlış hesaplanması durumunda vergilerin fazla ödenmesi söz konusu olabilir. Bu işlemi muhasebeye yansıtmak için, PBU 18/02'ye ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Nisan 2003 tarih ve 16-00-14 / 129 sayılı, muhasebe ile ilgili ana noktaları gösteren Mektubuna başvurmalısınız. bu tür masraflar.
Talimatlar
Aşama 1
Gelir vergisinin bütçe avans ödemelerini hesaplayın ve ödeyin. Bu işlemi 51 "Cari hesap" hesabının kredisine, 68-40 "Gelir vergisi borcu" alt hesabına uygun olarak yansıtın. Alt hesap 68-5, özellikle avans ödemelerinin muhasebeleştirilmesi için oluşturulmuştur ve finansal tabloların doğru bir şekilde oluşturulmasına yardımcı olur.
Adım 2
Raporlama döneminin sonuçlarına göre gelir vergisini hesaplayın. Bunu yapmak için, bu vergi için nominal gelir veya gider tutarını ekleyin ve hesaplanan tutarı, 99-3 "Koşullu gelir ve gider" hesabına uygun olarak 68-4 "Gelir vergisi hesaplamaları" hesabının kredisine yansıtın. Daha sonra, kalıcı farkın vergi oranı ile çarpımına eşit olan kalıcı vergi borcunun tutarını belirleyin. Bu ücreti, 68-4 hesabının kredisi üzerinden, 99-2 "Kalıcı vergi yükümlülüğü" hesabına uygun olarak düşünün.
Aşama 3
Zaman farkının vergi oranı ile çarpımına eşit olan ertelenmiş vergi varlığının tutarını hesaplayın. Bu işlemi 68-4 hesabının kredisine ve 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları" hesabının borcuna yansıtın. Muhasebedeki kar, vergi muhasebesinden daha büyükse, vergiye tabi bir fark oluşur. Tutarının vergi oranına göre ürününe, 77 "Ertelenmiş vergi borçları" hesabının kredisinde ve 68-4 hesabının borcunda muhasebeleştirilen ertelenmiş vergi borcu denir.
4. Adım
Raporlama döneminin sonunda 68-4 alt hesabının bakiyesini belirleyin ve ardından fiilen ödenen geçici vergi ödemelerinin tutarını çıkarın. Fazla ödeme meydana gelirse, alacak hesaplarının bir parçası olarak muhasebeleştirilir. Bilançoda bu tutar, bölüm 2 "Dönen varlıklar", 240 "Alacak hesapları" satırında yansıtılır. Aynı zamanda, 4. bölümün 515. satırı, ertelenmiş vergi borcunun daraltılmış bakiyesini gösterecektir.
