Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrası, ihraç edilen malları satarken (doğal gaz, petrol hariç, BDT üye ülkelerinin topraklarına ihraç edildiğinde sabit gaz kondensatı dahil) yüzde sıfır vergi oranının uygulanmasını belirler. gümrük ihracatı ile.
Talimatlar
Aşama 1
Sıfır oranda vergilendirilen tüm işlemlerde ve vergiden muaf işlemlerde KDV ödenmez. Ancak bu işlemler arasında bazı farklılıklar vardır.
Adım 2
İlk durumda, vergi matrahı oluşturulur ve "KDV oranı" sütununda fatura düzenlerken "%0" belirtmelisiniz. Mallar için ödenen girdi KDV maliyetleri düşülebilir. İkinci durumda, vergi matrahı oluşmaz ve mallara ödenen "girdi" KDV'nin maliyetleri düşülmez, ancak maliyet fiyatına dahil edilir.
Aşama 3
Sıfır KDV oranı uygulanabilmesi için ihraç edilen malın alıcısının yabancı bir kişi olması gerekir.
4. Adım
Basitleştirilmiş KDV sistemini uygulayan mükellefler için, mükellef olmadıkları için mesele oldukça açıktır. Bu, “gelir eksi giderler” nesnesi ile “girdi” vergisinin giderlerin bir parçası olarak dikkate alındığı ve bütçeden herhangi bir geri ödeme yapılamayacağı anlamına gelir.
Adım 5
Örneğin, 2008'in ilk çeyreğinde 1.298.000 ruble satın alma fiyatıyla mal ihraç ettiniz. (198,000 ruble tutarında KDV dahil). Yapılan dış ekonomik sözleşme uyarınca, şirket nakliye, yükleme ve boşaltma, sigorta vb. Sorumlu değildi. Gümrük ödemelerinin tutarı 82.500 ruble idi. Ruble cinsinden alınan gelirlerin 1.870.000 rubleye eşit olduğunu varsayalım.
6. Adım
Sıfır KDV oranı hakkı ile genel vergi rejimi kapsamında vergi miktarını belirleyin.
Bir ürünün (KDV hariç) satın alma değerini, bir ürünün (KDV dahil) satın alma değerinden belirlemek için, KDV tutarını çıkarın: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Satış tutarından gelir vergisini hesaplamak için, satın alma fiyatını çıkarın. bir ürün (KDV hariç) ve eksi gümrük ödemeleri.
7. Adım
Sonucunuzu %24 ile çarpın: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x %24]. Oran %0'dır ve satış katma değer vergisi yoktur. 198.000 ruble tutarında "Girdi" KDV. bütçeden iade edilecektir. Geri kazanılabilir toplam vergi tutarı 33.000 = 198.000 - 165.000 olacaktır.
8. Adım
Basitleştirilmiş vergi rejiminde, satış tutarından malların alış fiyatını (KDV dahil) çıkararak ve sonucu %15 ile çarparak tek verginin boyutunu belirleyin. Toplam vergi miktarı: 85.800 ruble olacaktır. = [(1.870.000 - 1.298.000) x %15] Bu durumda basitleştirilmiş vergi rejiminde çalışmak karlı değildir.
