Denetim metodolojisi, üst düzey bir denetim gerçekleştirmenize olanak tanıyan birbiriyle ilişkili üç aşamaya dayanır: raporlamanın güvenilirliğini sağlayan bilgileri planlama, toplama ve analiz etme ve bir denetçi raporu hazırlama.
Planlama
Planlama, denetimin yürütülmesinde önemli bir adımdır. Bu aşamada uzmanın kontrol stratejisini belirlemesi, bir denetim programı oluşturması ve kontrol kapsamını değerlendirmesi gerekir. Denetçi genel bir plan geliştirmeli ve belgelendirmeli, hataların önemliliğini belirlemeli ve ardından doğrudan doğrulamaya geçmelidir. Plan hazırlanırken, denetçinin işi anlaması, iç kontrol sistemini anlaması, risklerin belirlenmesi, zamanlaması, prosedürlerin türleri ve eksiksizliği, destek, gözetim ve yönetim gibi konuları ve diğer hususları dikkate almak önemlidir. Genel plan, bir denetim programı - denetçi tarafından yürütülen prosedürlerin içeriğinin ayrıntılı bir listesi - hazırlamak için kullanılabilecek şekilde çok ayrıntılı olmalıdır.
İlk planlama aşaması, profesyonelin kendisi için önemli olan konuları anlamasına yardımcı olan ve işi iyi planlamasını sağlayacak analitik prosedürleri içerebilir. Bu, önceki yıllara ait ekonomik göstergelerin kontrolü, önemli sapmaların belirlenmesi vb. olabilir. Genel planın hazırlanmasında önemli bir aşama, muhasebe sisteminin incelenmesi ve iç kontrol sisteminin değerlendirilmesidir. Bu, ilgili belgelerin analizi, yönetimle yapılan tartışmalar ve diğer faaliyetler sayesinde mümkündür.
Bilgilerin toplanması ve analizi
Denetim sırasında denetçi, muhasebe sisteminin bazı yönlerini incelemeli ve değerlendirmelidir. Bunlar, muhasebe politikasını ve yasal gerekliliklere uyumunu, belge yönetimini ve organizasyon yapısını içerir. Bilgisayar bilgi sistemlerinin raporlama sürecindeki yerini ve rolünü, muhasebenin hata riskinin yüksek olduğu kritik alanlarını ve muhasebe sisteminin bazı alanlarında sağlanan kontrolleri de değerlendirmek gerekir. Kontrol ortamını, risk değerlendirmesini, kontrollerin izlenmesini vb. içeren iç kontrolleri test etmek önemlidir. Denetçinin, yalnızca finansal raporlama düzeyinde değil, aynı zamanda her bir işlem sınıfı için beyan düzeyinde de büyük yanlış bildirim risklerini belirlemesi ve değerlendirmesi gerekecektir. Değerlendirilen risk seviyesi, daha ileri doğrulama prosedürlerinin niteliğini, kapsamını ve zamanlamasını hesaba katmaya yardımcı olacaktır.
Denetçi raporunun düzenlenmesi
Denetçi tarafından gerçekleştirilen denetimin sonuçları uluslararası denetim standartları esas alınarak özetlenir. Denetçi, görüş bildirmekten ve mali tabloların doğruluğunu formüle etmekten sorumludur. Çeşitli denetim türleri (girişim, zorunlu ve özel görevler) olmasına rağmen, tek bir denetim raporunun kullanılması tavsiye edilir. Rusça yazılmalı ve maliyet göstergeleri ruble olarak ifade edilmelidir.
Denetçi raporunun birkaç temel unsuru vardır: isim, muhatap, denetçi hakkında bilgi, denetlenen kurum hakkında bilgi, giriş, denetim kapsamının tanımı, denetçi görüşü, denetçi raporunun tarihi ve denetçinin imzası. Bu belge, denetlenen kuruluşun yönetiminin eline geçer. Denetçi, finansal tabloların güvenilirliği hakkında görüş oluşturmaktan sorumludur.
