Herhangi bir devletin vergilendirme sistemi, farklı vergi ve harç türlerinden oluşur. Vergilerin doğrudan ve dolaylı olarak bölünmesi, tahsilatlarının artmasına izin verir ve bu nedenle devlet bütçesinin doldurulmasına ve topluma karşı yükümlülüklerinin yerine getirilmesine katkıda bulunur.
Vergi toplama yöntemine bağlı olarak, doğrudan ve dolaylı olarak ayrılırlar. Bu bölünme, bazıları tarafından koşullu olarak kabul edilir, çünkü sonuçta hem doğrudan hem de dolaylı vergiler, ürünlerin nihai tüketicileri tarafından ödenir.
Vergilerin özellikleri
Doğrudan vergiler, vergi mükellefinin geliri veya kendisine ait mülkü üzerinden alınır. Bunlar, bireylerin gelirleri, işletmelerin kârları, vatandaşların ve kuruluşların mülkiyeti üzerindeki vergileri içerir. Doğrudan vergi ödeyenler belirli vatandaşlar veya kuruluşlardır, doğrudan vergiler için vergi tabanının belirlenmesi nispeten kolaydır, bu nedenle bunları yönetmek ve toplamak zor değildir.
Dolaylı vergiler, miktarı doğrudan üretim maliyetine dahil edilen vergiler olarak adlandırılır. Bunlara bazen tüketim vergileri de denir. Dolaylı vergiler, katma değer vergisi, gümrük vergileri, tüketim vergileri, devlet vergileri ve yasal olarak önemli bir dizi işlemin uygulanması için vergi mükellefinden alınan ücretleri içerir.
Dolaylı vergilerin özellikleri
Dolaylı vergiler geleneksel olarak ikiye ayrılır:
- bireysel - belirli mal gruplarından ödenen;
- evrensel - neredeyse tüm mallara empoze edilirler.
Bireysel dolaylı vergiler, örneğin alkol, tütün, benzin ve diğer yakıtlar üzerinden alınan ve bu ürünlerin tüketicileri tarafından ödenen tüketim vergilerini içerir. Diğer bir dolaylı vergi ise, nihai olarak ithal edilen malların tüm tüketicileri tarafından ödenen gümrük vergisidir.
Belirli mal ve hizmet türleri için vergi muafiyeti sağlanmaktadır. Örneğin, çocuk ürünleri ve gıda maddeleri için KDV oranı %10 ve diğer mallar için %18'dir. Tıbbi ürünler gibi bazı mallar KDV'ye tabi değildir.
Dolaylı vergilerin devlet için çekiciliği, tahsilatlarının doğrudan işletmenin finansal sonuçlarına bağlı olmamasından kaynaklanmaktadır. Firma kârsız olsa bile, bu vergilerin değerlendirilmesi ve ödenmesi gerekir. Dolaylı vergilerin mali etkisi, düşen üretim ve azalan mal satışları arasında devam ediyor.
Aynı zamanda, dolaylı vergilerin idaresi gereksiz yere karmaşıktır. Hem şirket muhasebecileri hem de vergi makamları, KDV hesaplama metodolojisinin belirsiz şekilde yorumlanan hükümlerle dolu olduğu ve bu vergiyi geri ödeme prosedürünün kafa karıştırıcı olduğu konusunda hemfikirdir. Bu nedenle, çoğu vergi denetimi, KDV'nin hesaplanmasıyla ilgili birçok ihlali ortaya çıkarır ve buna vergi tutarlarının ek değerlendirmesinin yanı sıra vergi mükelleflerine ceza ve para cezası verilmesi eşlik eder.
