Bir işletme hem vergilendirilebilir hem de KDV'den muaf ticari işlemler gerçekleştirirse, bir şekilde "girdi" KDV'sini, yani satın alınan mal ve hizmetlerin maliyetine dahil etmek zorunda kalır. Sonuçta, edinilen varlıklar KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılıyorsa, "girdi" KDV'si düşülür ve vergiye tabi değilse, ürünün maliyetine dahil edilir. Ancak genellikle kuruluşun kendisi, edinilen varlıkları nasıl ve nerede harcayacağını bilmez.
Bu gerekli
Vergi döneminde sevk edilen malların (işler, hizmetler) maliyeti, hem KDV'ye tabi hem de KDV'ye tabi değildir
Talimatlar
Aşama 1
İşletmeniz hem katma değerli vergiye tabi işlemleri hem de vergiden muaf olanları içerecek kadar çeşitliyse, hem bu işlemlerin hem de satın alınan mallar, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için KDV tutarlarının ayrı kayıtlarını tutmalısınız. Ayrı bir muhasebe olmadığında, "girdi" KDV'nin tüm yükü size düşecektir, çünkü onu düşme veya giderlere dahil etme hakkınız olmayacaktır. Vergi Kanunu'nda doğrudan bir gereklilik olmamasına rağmen, ayrı muhasebe gerçeği ve metodolojisi muhasebe politikasında konsolide edilmelidir.
Adım 2
Mükellefin, satın aldığı mal, hizmet, mülkiyet hakkı vb.'nin ne tür işlemlerde (vergiye tabi olsun veya olmasın) kullanılacağını ilke olarak belirleme imkanının bulunmaması durumunda, KDV. Bunun için vergi döneminde sevk edilen malların (işler, hizmetler) maliyeti gibi bir gösterge kullanılır. İndirilebilecek KDV tutarını elde etmek için, dağıtılacak KDV tutarının KDV'ye tabi olarak sevk edilen malların değeri ile çarpılması ve vergi döneminde sevk edilen malların toplam değerine bölünmesi gerekir. Buna göre, ürünlerin maliyetine dahil edilen KDV tutarı, KDV'ye tabi olmayan sevk edilen ürünlerin değeri ile orantılıdır.
Aşama 3
Sevk edilen malın KDV dahil tutarının alınacak oranın hesaplanıp hesaplanmayacağı mevzuatta belirlenmemiştir. Maliye Bakanlığı, maliyetin KDV'siz alınması gerektiğine inanıyor, ancak mahkemeler bazen farklı bir görüşe sahip. Dolayısıyla bu nokta da muhasebe politikasına kaydedilmelidir.
4. Adım
KDV'nin oransal dağılımına ilişkin formülden de anlaşılacağı gibi, bu dağıtım ancak vergi dönemi sonunda yapılabilmektedir. Bu dönemde hesaplama yoluyla dağıtıma konu KDV, "Edinilen değer üzerinden katma değer vergisi" hesabına borç bakiyesi şeklinde yatırılır.
Adım 5
Vergi döneminde KDV'ye tabi olmayan faaliyetlerin maliyeti işletmenin toplam maliyetinin %5'ini geçmiyorsa, ayrı muhasebe tutulmayabilir ve “girdi” KDV tutarının tamamı mahsup edilebilir. Bu, hem malların (işler, hizmetler) üretimi ve satışının doğrudan maliyetlerini hem de bu mal ve hizmetlerin üretimi ve satışı ile ilgili diğer maliyetleri hesaba katar.
