Rusya'da herhangi bir gelir için vergi ödemesi yapılır. Temettüler üzerinden vergi ödeyen her zaman temettülerin alıcısıdır. Bir şirket ödeyici olarak hareket ederse, o zaman vergiyi keser, eğer bir kişi bir birey ise, o zaman kişisel gelir vergisi. Ancak, temettü dağıtan kuruluş, ödeyenden stopaj yapar ve bu tür vergileri öder, çünkü Vergi Kanunu'na göre vergi acentesi olarak hareket etmesi gerekir. Bu tür vergi indirimleri nasıl hesaplanır?
Şirket, basitleştirilmiş vergi sistemi (basitleştirilmiş vergi sistemi), birleştirilmiş tarım vergisi (birleşik tarım vergisi) veya UTII (tahakkuk eden gelir üzerinden birleştirilmiş vergi) üzerindeyse, vergi temsilcisi bu yükümlülüğü alır.
Temettü Vergisi Planı ve Formülü
Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5. fıkrası, her türlü temettüden Rus vergi hizmetine vergi indirimlerinin nasıl hesaplanacağına dair kesin bir formül sağlar.
K * CH * (D1 – D2) = H
Ayrıca, hesaplamanın kurucu bölümlerinin değerleri:
K, kuruluşun alıcılara dağıtması gereken temettü tutarının tamamı, bu kuruluş tarafından dağıtılan toplam temettü tutarına bölünür.
СH - verilen dönemde ve belirtilen kişiye uygulanan vergi oranı.
D1, bölünme ve dağıtımdan önceki tüm temettülerdir (veya toplam tutar).
D2, cari ve önceki raporlama dönemlerinde şirkete ödenen temettü tutarıdır, ancak daha önce hesaplamada dikkate alınmamışlarsa.
H - Gelirden daha fazla tevkif edilmesi ve vergi dairesine aktarılması gereken gerçek "vergi" tutarı.
Temettü vergisini yabancı firmalar ve yabancılar lehine hesaplarsanız formül önemini kaybeder. Aynı maddeye göre, ancak 6. paragrafa göre, vergi acentesi tarafından dağıtılan temettü tutarının tamamını dikkate alarak vergi öderler. Fonların bireyler tarafından alındığı bir durumda. veya bir tüzel kişilik - Rusya'da ikamet ediyorsa, yukarıdaki formülün kullanım yasağı kaldırılır.
Önemli özellikler
Hatalardan kaçınmak için aşağıdaki nüansları dikkate almak zorunludur:
- Dağıtılacak toplam temettü tutarı (D1 ve ayrıca K göstergesinin paydası), resmi olarak Rusya'da ikamet etmeyen yabancı firmalara ve "fizikçilere" temettüleri de içerir. Ülkenin Maliye Bakanlığı'nın 8 Temmuz 2014 tarihli N33030 yazılarındaki açıklamalar bunlardır.
- Toplam tutar her zaman "kârlı" verginin kesilmediği tutarları içerir. Açıklama: Yani, hem devlet hem de belediye mülkiyetindeki hisseler, yatırım fonlarının ve kamu hukuku kuruluşlarının hisseleri üzerinden tahakkuk eden temettüleri kastediyoruz. Bununla ilgili bilgiler ülkemiz Maliye Bakanlığı'nın 11 Haziran 2014 N03-08-05 / 28295 tarihli açıklayıcı notunda mevcuttur.
- Geçmiş dönemler için temettüler, bu temettülerin tahakkuk ettiği gün geçerli olan vergi oranına tabi olmalıdır. Bu, 14 Mart 2007 N20-08 / 022130 tarihli Moskova şehri için Federal Vergi Servisi'nden bir mektuptaki emirdir.
- D2 hesaplanırken, hem Rus hem de diğer yabancı işletmelerden tahakkuk eden temettüler (0'a eşit yüzde oranı hariç) toplanmalıdır. Ödeme kaynağı tarafından kendilerinden kesilen vergi olmaksızın uygulanırlar. Bu açıklama aynı bakanlığın 11 Haziran 2014 N03-08-05 / 28295 tarihli kararnamesinde yer almaktadır.
- Tutar hesaplanırken olumsuz bir sonuç elde edilirse, acenteye vergi ödemeye gerek yoktur. Aynı zamanda, hiç kimse farkı telafi etmez. Bu karar, Vergi Kanunu'nun 275. maddesinde (5. fıkrada) azami ayrıntıda belirtilmiştir.
- Acente kuruluş, temettü alıcılarını, alıcı çemberinin belirlendiği tarihten itibaren beş iş günü içinde elektronik olarak (bunu web sitesinde, e-postayla vb. Yapabilirsiniz) veya fiziksel mektupla bilgilendirmekle yükümlüdür. Bildirim, D1 ve D2 değerlerini detaylandırır.
- Temettü yükümlülükleri dahil olmak üzere yükümlülükler için son tarihlere kesinlikle uyulmalıdır. Temettü ödemeleri, şirkette ödemelerine ilişkin kararnamenin verildiği tarihten itibaren en geç 2 ay veya 60 gün içinde yapılmalıdır. Temettü ödenmemişse, bir kişi bunları talep etmek için 3 yıl içinde şirkete talep ile başvurabilir.
Vergi hesaplama oranları
Doğrudan alıcıya bağlıdırlar: yabancı mı yoksa yerli bir şirket mi?
Eski, kesinlikle yüzde 15 oranında "temettü" vergisi öder. Bir Rus şirketi olan temettülerin alıcısı yüzde 13 oranında hesaplanıyor. Ancak burada önemli bir nokta var: Ödemenin bir takvim yılı için onaylandığı sırada, kuruluşun yetkili sermayesinin (temettü ödeyen) yüzde 50'sinden fazlasına sahip olan bir şirketin “temettü” ödemesi veya %0 vergi oranıyla gerçekleştirilen toplam temettü tutarının %50'sinden fazlasını alma hakkı veren mevduat makbuzlarına sahipse.
