Ekonomik faaliyet sırasında, kuruluşların başkanları bazen malları silmek zorunda kalırlar. Bu, örneğin ürünün süresinin dolması veya envanter nedeniyle bir eksiklik tespit edilmesi gibi çeşitli nedenlerle olabilir. Muhasebeci bu işlemleri muhasebeye yansıtmalıdır.
Her şeyden önce, gerekli tüm belgeleri tamamlamanız gerekir, çünkü onlarsız muhasebeye giriş yapma hakkınız yoktur. Mal eksikliğini belirlemek veya son kullanma tarihinin sona erdiğini belirlemek için bir envanter, yani bir kontrol yapın. Bunu yapmak için, envanter komisyonu üyelerinin atanması ve kontrolün zamanlamasının ayarlanması hakkında bir sipariş doldurun (form No. INV-22).
Envanter sonuçlarını bir harmanlama sayfası şeklinde doldurun (form No. 22), bir envanter envanteri hazırlayın (form No. INV-03). Kontrol sürecinde bir kusur bulursanız, malları iptal etme eylemi (TORG-16 numaralı form) veya mal ve malzemelere yönelik bir hasar eylemi (form No. TORG-15) doldurun. Bundan sonra, eylemi onaylamanız, yani imzalamanız gerekir.
Muhasebede, bu işlemleri aşağıdaki gibi yansıtın:
- D94 K41 - satışa uygun olmayan malların maliyetini yansıtır;
- Д94 К19 - uygun olmayan mallara ilişkin KDV tutarı geri ödendi;
- D19 K68 - Bütçeye yansıtılan KDV iade edildi;
- Д91,2 К94 - açığın tutarı diğer giderlere karşı geri ödendi.
Ancak bir değişiklik yapmak istiyorum. Bazı muhasebeciler, süresi dolmuş malları yazarken vergiyi geri almanın gerekli olup olmadığını merak ediyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesi (madde 3), bir şirketin KDV'yi geri almak zorunda olduğu durumları listeler. Burada süresi dolmuş malların silinmesi ile ilgili bir hüküm yoktur. Bundan, şirketin kesinti hakkına sahip olduğu ve vergiyi geri almaya gerek olmadığı anlaşılmaktadır.
Peki ya gelir vergisi? Malların elden çıkarılması sonucunda ortaya çıkan maliyetleri dahil etmek mümkün müdür? Maliye Bakanlığı bu soruya açık bir cevap vermemektedir (08.07.08 tarih ve 03-03-06 / 1/397 tarihli yazı, 09.06.09 tarih ve 03-03-06 / 1/374 sayılı yazı). Ancak Vergi Kanunu'nun 264'üncü maddesine dönersek, şirketin giderleri hesaba katma hakkının olduğu sonucuna varabiliriz. Sonuçta, mallar daha fazla yeniden satış için satın alındı veya üretildi ve silinme amacıyla değil.
