Aktif-pasif hesap, muhasebede kullanılan ve aynı anda işletmenin varlıklarını veya mülkünü ve varlıklarını, oluşum kaynaklarını yansıtan bir hesaptır. Aktif-pasif hesap, hem aktif hem de pasif hesabın özelliklerine sahiptir, yani. bakiye hem borç hem de alacak olarak yansıtılabilir.
Talimatlar
Aşama 1
Aktif-pasif hesaplarda pozitif veya negatif değer alabilen göstergeler dikkate alınır. Örneğin, hesap 99 “Kar ve Zarar” göstergeyi yansıtır - cari dönemin finansal sonucu. Pozitif bir değer alabilir ve sonra bir kayıp hakkında konuştuğumuz bir kâr ve negatif var.
Adım 2
Aktif-pasif hesap tanımlarken, hem tek taraflı bakiye (borç veya alacak) hem de iki taraflı bakiye (borç ve alacak birlikte) olabileceği unutulmamalıdır. Hesap 99, tek taraflı bakiyeye sahip bir hesaptır. Gelir giderleri aştığında, yani. kârın ortaya çıkması durumunda, bakiye krediye yansıtılır ve varlık oluşumunun kaynağı kâr olduğu için bilanço yükümlülüğünü ifade eder. Tersine, bir kayıp varsa, bakiye hesaba borç kaydedilir.
Aşama 3
Aktif-pasif hesaplar ayrıca 60 "Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar", 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar", 71 "Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar", 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar", 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar" ve vb.
4. Adım
Aktif-pasif hesaplarda işlem yapmanın genel şeması aşağıdaki gibi sunulabilir. Açılış borç bakiyesi, borç hesapları için sırasıyla raporlama döneminin başında alacak hesaplarının varlığını yansıtır. Borç devri, alacak hesaplarında bir artış ve borç hesaplarında bir azalmayı temsil eder ve tersine, borç hesaplarında bir artış ve alacak hesaplarında bir azalma krediye yansıtılır.
Adım 5
Örneğin, hesap 60'ta şirket, iki karşı tarafla yapılan ödemeleri hesaplar. Aynı zamanda, tedarikçilerden birine 100 bin ruble tutarında avans ödendi ve ikincisi 30 bin ruble borçluydu. Böylece, hesabın borç avansı (alacak hesapları), alacak - borcu (ödenecek hesaplar) yansıtacaktır. Aynı zamanda, aktif-pasif hesaplardaki bakiyeler, özetlenmiş tutarlar finansal tabloların yanlış sunumuna yol açabileceğinden, genişletilmiş biçimde gösterilir.
