Katma değer vergisi (KDV), Rusya Federasyonu topraklarında mal, iş veya hizmet satarken, mülkiyet haklarını devrederken, kendi tüketimleri için inşaat ve montaj işleri yaparken, gümrüklere mal ithal ederken kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından ödenir. Rusya Federasyonu topraklarının yanı sıra, gelir vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülmezse, malları kendi ihtiyaçları için transfer ederken. KDV muhasebesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine uygun olarak yapılır.
Talimatlar
Aşama 1
KDV hesaplaması için uygulama tarihini muhasebe politikasında belirleyin ve ayarlayın. Kuruluşlar, bunu belirlemek için iki seçenekten birini bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir: - ödeme belgelerinin alıcıya gönderilmesi ve sunulması olarak; - sevk edilen mallar (iş, hizmetler) için ödeme olarak para alındığından.
Adım 2
KDV hesaplamak için muhasebe politikasında ilk seçenek ayarlanmışsa, satış tarihini belirlerken ikiden en erken tarihi seçin: malların sevkıyat günü (işler, hizmetler) veya mallar için ödeme günü (işler, Hizmetler). Fonlar alındıkça KDV ödeme yükümlülüğü seçeneği belirlenirse, malların (işlerin, hizmetlerin) ödeme tarihi satış tarihi olarak kabul edilecektir.
Aşama 3
Katma değer vergisi oranını, Vergi Kanunu'nun 164. maddesine göre bu maddede belirtilen listeye göre gıda ürünleri (kesintiler hariç) ve çocuk eşyası için %10, diğer mal, iş ve hizmetler için %20 olarak belirleyin.
4. Adım
Aktif hesapta KDV kaydını tutun 19 "Edinilen değerler üzerinden katma değer vergisi". Değer türüne göre alt hesaplar açın. Satın alınan malzeme varlıklarındaki KDV için bu faturayı borçlandırın ve kredi için - üretim maliyetlerine mahsup edilen malzeme varlıkları için KDV. Hesabın borç bakiyesi, satın alınan malzemeler üzerindeki vergi bakiyesini yansıtır.
Adım 5
Tedarikçiden kuruluşa malzeme varlıklarının alınması üzerine faturalara dayalı bir muhasebe girişi yapın: Borç hesabı 19, Kredi hesabı 60 "Tedarikçilerle yapılan ödemeler" - satın alınan malzeme varlıklarındaki KDV tutarı yansıtılır.
6. Adım
Malların (işler, hizmetler) üretimi için kullanılan satın alınan stoklardaki KDV tutarının maliyetini, aşağıdaki girişi yaparak muhasebe beyanına göre yazın: Hesap 20'nin borcu "Ana üretim", Hesap 19'un kredisi.
7. Adım
Aktif-pasif hesapta KDV bütçesi ile hesaplamaları uygun alt hesapta 68 "Vergi ve ücretlerin hesaplanması" yapın. Vergi tahakkukları bu hesaba alacaklandırılır ve borç olarak, satın alınan malzeme varlıkları için tedarikçilere ödenen KDV mahsup tutarını yansıtır. Hesap aktif-pasif olduğu için borç ve alacak bakiyesi olacaktır. Borç bakiyesi, KDV için işletmeye olan bütçe borcunun bakiyesini, kredi bakiyesini - vergi borcunun bütçeye olan bakiyesini yansıtır.
8. Adım
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. maddesinin 1. paragrafına göre bütçeye ödenecek KDV tutarını hesaplayın. Bunu yapmak için, belirlenen prosedüre göre hesaplanan toplam vergi tutarını vergi indirimi tutarı kadar azaltın.
9. Adım
Faturalara dayalı ödeme üzerinden KDV hesaplanırken bir muhasebe girişi yapın: Borç hesabı 76, Alacak hesabı 68 ("KDV bütçesiyle hesaplamalar" alt hesabı). Sevkiyatta KDV hesaplanırken işlem şu şekilde olacaktır: Hesap borcu 90.3, Hesap kredisi 68.
Adım 10
Satın alınan mallar (iş, hizmetler) üzerindeki KDV tutarını deftere nakleterek bütçeli yerleşimlere gönderin: Borç hesabı 19, Alacak hesabı 68 alt hesabı "KDV için bütçeli hesaplamalar". Alıcılardan avans alırken, aşağıdaki girişleri yapın: Hesap borcu 62 "Alıcılarla yapılan ödemeler", Hesap 68'in kredisi ("KDV bütçeli ödemeler" alt hesabı).
11. Adım
Her vergi döneminin sonuçlarına göre, fiili uygulamaya dayalı olarak KDV'yi, vergi dönemini takip eden ayın 20'sine kadar ödeyin. Tahakkuk eden KDV tutarı için bütçeye borcu ödedikten sonra kaydı gerçekleştirin: Hesap 68'in borcu ("KDV bütçesiyle hesaplamalar" alt hesabı), Ödeme emri temelinde 51 "Cari hesap" hesabının kredisi.
